Фиксированный налог для новых резидентов…

Закон о бюджете 2026 внёс первое существенное изменение в опциональный режим новых резидентов после Декрета Омнибус от августа 2024 года. Фиксированный заменяющий налог на доходы, полученные за рубежом, — регулируемый ст. 24-bis TUIR — повышается с €200.000 до €300.000/год для тех, кто переносит налоговое резидентство в Италию с 1 января 2026 года. Для членов семьи сумма повышается с €25.000 до €50.000/год за каждого.

📌 Кратко (официальные данные 2026)

• Основной заявитель: с €200.000 до €300.000/год (+50%)
• Члены семьи (за каждого): с €25.000 до €50.000/год (+100%)
• Дата вступления в силу: переезды с налоговым резидентством с 1 января 2026 года
• Норма: Закон 30 декабря 2025 г. № 199, ст. 1, пп. 25-26 (Бюджет 2026)
• Без обратной силы: те, кто уже воспользовался опцией, сохраняют сумму своего переезда

Эволюция стоимости режима

Опциональный режим новых резидентов (ст. 24-bis TUIR) был введён Законом 232/2016 с первоначальным фиксированным налогом €100.000/год. История изменений:

Период переноса резидентства	Заявитель	Член семьи	Норма
2017 — 9 августа 2024	€100.000	€25.000	Закон 232/2016 ст. 1 п. 152
10 августа 2024 — 31 декабря 2025	€200.000	€25.000	Д.З. 113/2024 ст. 2 (Омнибус)
С 1 января 2026	€300.000	€50.000	Закон 199/2025 ст. 1 пп. 25-26

Последовательность €100.000 → €200.000 → €300.000 относится к разным группам по дате переезда, а не к последовательным повышениям для одного человека. Максимум составляет 15 налоговых периодов; требуется отсутствие итальянского налогового резидентства в 9 из 10 предшествующих периодов. Режим охватывает только подходящие иностранные доходы: предусмотренный законом квалифицированный прирост капитала исключён в первые пять периодов, а отдельные страны можно исключить из опции. Опцию выбирают в декларации; необязательный interpello её не заменяет. Платёж вносится единовременно через F24, код NRPP.

Переезды до 2026 года: режим гарантии для ранее переехавших

Ст. 1, п. 26 Закона 199/2025 прямо разъясняет, что новые суммы применяются только к лицам, которые «переносят на территорию государства резидентство в значении статьи 43 гражданского кодекса начиная с даты вступления в силу настоящего закона».

Для прежних групп сохраняются суммы по соответствующим переходным правилам при действительном переезде, соблюдении требований и выборе опции, пока режим не прекращён. Одна дата подачи декларации не позволяет выбрать меньшую сумму. Помимо первоначальной группы с суммой €100.000, следующий список сравнивает две более поздние группы:

Переезды в период с 10 августа 2024 года по 31 декабря 2025 года: платят €200.000 + €25.000 до окончания 15-летнего срока
Переезды с 1 января 2026 года: платят €300.000 + €50.000 до окончания 15-летнего срока

Разница между 300 000 и 200 000 евро составляет 100 000 евро в год, или 1 500 000 за полные 15 лет. По сравнению со 100 000 евро разница — 200 000 в год, или 3 000 000 за 15 лет. Расчёт не включает членов семьи и другие налоги и не предполагает, что опция обязательно будет действовать весь срок.

Новая точка безубыточности

При сумме €300.000 порог целесообразности повысился. Расчёт зависит от множества факторов (состав дохода, наличие квалифицированного прироста капитала, дивиденды, облагаемые удержанием в странах происхождения, возможные двусторонние налоговые соглашения). Ориентировочно:

Ситуации для индивидуального сравнения

• Только арифметический пример: 300 000 / 26% ≈ 1 153 846 евро годового дохода, если весь доход действительно облагался бы по этой ставке. Это не универсальный порог: важны вид дохода, иностранные удержания и исключения.
• Даже при состоянии свыше 7 млн евро размер активов сам по себе не доказывает выгоду: сравнивают облагаемый доход и налог по каждому варианту.
• Пример для четырёх включённых лиц: 300 000 + 3 × 50 000 = 450 000 евро в год. При условной сравнительной ставке 26% это около 1 730 769 евро дохода; остальные налоги, расходы и условия проверяются отдельно.
• Перед продажей существенного иностранного участия проверьте исключение квалифицированного прироста капитала в первые пять лет и источник дохода: заменяющий налог не охватывает такую сделку автоматически.
• Активы в трёх и более юрисдикциях требуют согласовать источники дохода и удержания; число стран само по себе не доказывает экономию.

Факторы, способные изменить сравнение

• Иностранного дохода в диапазоне €500K-€750K — оценка в индивидуальном порядке
• Состояний 5-7 млн с низкой оборачиваемостью (мало реализаций прироста капитала)
• Квалифицированных наёмных работников: лучше рассмотреть режим Impatriati (Зак. декрет 209/2023)
• Бывших UK Non-Dom с доходами, скромными по отношению к состоянию: швейцарские/португальские альтернативы

Приведённые выше пороги являются ориентировочными и не представляют собой персональную налоговую консультацию. Фактическая оценка требует анализа лицензированного commercialista или налогового консультанта в координации с вашим консультантом по управлению капиталом.

Обновлённая международная картина

Повышение до €300.000 следует рассматривать в контексте быстро меняющегося европейского рынка фиксированных режимов:

UK Non-Dom отменён (апрель 2025): Finance Act 2025 демонтировал режим remittance-based, устранив основную устоявшуюся европейскую альтернативу. Новый британский режим «Foreign Income and Gains» имеет максимальный срок 4 года и менее выгоден для состоятельных лиц с регулярными иностранными доходами.
Португальский NHR урезан (с 2024): обычный режим NHR был закрыт для новых резидентов; остаётся Incentivo Fiscal à Investigação Científica e Inovação, предназначенный для научных/технологических профилей.
Швейцарский forfait: допустимость и расчёт зависят от кантона, расходов, законных минимумов и контрольного расчёта других налогов. Нужен актуальный индивидуальный анализ; единую стоимость или цикл пересмотра для всех кантонов и лиц не устанавливаем.
ОАЭ 0% подоходного налога: сохраняют налоговую привлекательность, но при растущих нефинансовых издержках (геополитический риск, зависимость от физических хабов, растущие страховые премии war-risk).

Опция охватывает иностранные доходы, подпадающие под статью 24-bis, с исключениями: в том числе квалифицированный прирост капитала в первые пять лет и исключённые из опции страны. Итальянские доходы остаются вне этого режима. Освобождения от мониторинга, IVAFE/IVIE, наследственного и дарственного налога имеют условия; иные обязательства и иностранные удержания не исчезают. Сравнивается общая нагрузка, а не только 300 000 евро.

Что делать, если вы планировали переезд

Для тех, кто рассматривал переезд в 2025 году и отложил его на 2026 год:

Уточнить у своего commercialista, была ли опция ещё доступна для 2025 года (например, при переезде до 31 декабря 2025 года и последующем применении опции в декларации 2026 года).
Пересчитать точку безубыточности с новой суммой €300K: во многих случаях годовые потоки, которые считались «пограничными» при режиме €200K, теперь требуют более строгой оценки.
Сопоставьте режим impatriati по статье 5 D.Lgs. 209/2023 при выполнении требований к работе и резидентству. Льгота относится к включению части подходящего дохода в базу в пределах 600 000 евро в год, а не к универсальному уменьшению самого IRPEF на фиксированный процент со всей зарплаты. Для прежних трудовых связей и льготы при детях действуют дополнительные условия.
Спланировать переезд с консультантом по управлению капиталом, который координирует работу с commercialista (предварительный запрос interpello, оптимизация сроков реализации прироста капитала в «буферный период» до итальянского резидентства, возможный траст или фидуциарная структура).

Официальные источники

Normattiva — Закон 30 декабря 2025 г. № 199 (Закон о бюджете 2026)
Агентство доходов Италии — карточка новых резидентов (суммы 2026 подтверждены)
Агентство доходов Италии — нормативная база и практика по новым резидентам
MEF — основные меры Закона о бюджете 2026
Normattiva — Декрет-закон от 9 августа 2024 г. № 113 (Декрет Омнибус 2024)
Циркуляр Агентства доходов Италии № 20/E от 4 ноября 2024 г. — операционные указания по налоговому резидентству, новым резидентам и режиму Impatriati

Планируете переезд в Италию в 2026 году?

Запишитесь на конфиденциальную консультацию, чтобы оценить наиболее подходящий для вашего профиля налоговый режим (новые резиденты против Impatriati против обычного IRPEF) и скоординировать имущественные аспекты переезда. Все консультации защищены профессиональной тайной и проводятся в полном соответствии с итальянским законодательством о защите данных (GDPR) и директивой MiFID II.

Запросить конфиденциальную консультацию →

Связанные материалы

Профессиональная оговорка: данная статья имеет общеинформационный характер. Финансовая консультация, предоставляемая Alessandro Vigni, касается управления капиталом и распределения инвестиций в соответствии с MiFID II. Подробный налоговый анализ, применение опции через декларацию или interpello и декларационные обязательства требуют поддержки лицензированного commercialista или налогового консультанта. Alessandro Vigni координирует работу профессиональных партнёров по налоговым вопросам.

Частые вопросы

Сколько стоит итальянский фиксированный налог для новых резидентов с 1 января 2026 года?

С 1 января 2026 года фиксированный заменяющий налог по ст. 24-bis TUIR составляет €300.000/год (был €200.000 до 31 декабря 2025 г.). Члены семьи — €50.000/год за каждого (было €25.000). Новые суммы применяются к переносу места жительства по статье 43 Гражданского кодекса с 1 января 2026 года; налоговое резидентство и условия допуска проверяются отдельно — Закон 30 декабря 2025 г. № 199, ст. 1, пп. 25-26.

Платят ли теперь €300.000 те, кто уже воспользовался опцией?

Нет. Те, кто воспользовался опцией в предыдущие годы, сохраняют сумму, действовавшую на момент их переезда: €100.000 для переездов до 9 августа 2024 года, €200.000 для переездов в период с 10 августа 2024 года по 31 декабря 2025 года. Изменение не имеет обратной силы.

Источники и документы

Информационный материал, а не персональная инвестиционная рекомендация или финансовая, налоговая либо юридическая консультация. Расчёты зависят от указанных предпосылок; вложенный капитал может быть утрачен. Автор: Алессандро Виньи, финансовый консультант, уполномоченный в Италии предлагать финансовые услуги вне офиса, регистрационный номер OCF 633610.