Фиксированный налог для новых резидентов в…

Итальянский режим заменяющего налога для новых резидентов может быть одной из рассматриваемых возможностей для состоятельных семей. Его пригодность зависит от источников дохода, гражданства и резидентства, наследственного планирования, стоимости переезда и правил всех затронутых юрисдикций.

Руководство рассматривает правила статьи 24-bis и изменения Закона 199/2025 вместе с практическими вопросами переезда. Финансовое планирование не заменяет индивидуального налогового и иммиграционного заключения. Примеры помогают составить перечень проверок; они не подтверждают, что консультант лично сопровождал каждый описанный случай.

📌 Регуляторное обновление 2026 — что изменилось

Статья 1, пункты 25 и 26 Закона № 199 от 30 декабря 2025 г. (Закон о бюджете 2026) изменила статью 24-bis TUIR, повысив фиксированный заменяющий налог:

• Основной заявитель: с 200 000€ до 300 000€ в год
• Члены семьи (каждый): с 25 000€ до 50 000€ в год

Дата вступления в силу: новые суммы применяются к лицам, переносящим налоговое резидентство в Италию с 1 января 2026 года. Те, кто уже воспользовался опцией в предыдущие годы, сохраняют сумму, действовавшую на момент переноса (200 000€ для переносов с 10 августа 2024 г. по 31 декабря 2025 г.; 100 000€ для более ранних переносов).

Источники: Normattiva — Закон 199/2025 · Агентство доходов Италии — карточка новых резидентов · MEF — сводка Бюджет 2026

Режим в деталях: статья 24-bis TUIR

Режим создан Законом 232/2016 и изменён последующими актами. Сумма 300 000 евро применяется к переездам, охваченным изменением 2026 года, и к подходящим иностранным доходам, а не любому поступлению. Квалифицированный прирост капитала исключён в первые пять лет; из опции можно исключать страны, а итальянские доходы облагаются по своим обычным правилам.

Ключевые параметры (2026)

Годовой налог: 300 000€ фиксированный для основного заявителя (было 200 000€ до 31/12/2025)
Срок действия: до 15 налоговых лет (по выбору, с возможностью отказа в любой момент)
Расширение на семью: 50 000€ в год за каждого члена семьи (было 25 000€)
Предварительное условие: отсутствие налогового резидентства в Италии ≥9 из последних 10 лет
Охват: подходящие иностранные доходы с исключением квалифицированного прироста капитала в первые пять лет и исключённых стран; источник и вид каждого дохода проверяются отдельно.
Итальянский доход: облагается по обычным ставкам IRPEF (прогрессивная шкала 23–43%)
Налог на наследство/дарение: освобождение для зарубежных активов в период действия режима
Освобождение от IVAFE/IVIE: нет обязанности декларирования или уплаты налога на богатство по иностранным финансовым активам и недвижимости

Для кого предназначен режим?

Размер состояния и доход 500 000 или 750 000 евро сами по себе не определяют выгоду. Упрощённый расчёт 300 000 / условные 26% даёт около 1 153 846 евро, но иностранные удержания, исключения, сроки реализации и члены семьи меняют результат. Нужен документированный расчёт commercialista, а не порог, выведенный только из стоимости портфеля.

Идеальные кандидаты

• Состоятельные лица из Великобритании (бывшие Non-Dom), ищущие альтернативу
• UHNW-клиенты из стран Персидского залива, диверсифицирующие базу проживания
• Предприниматели из СНГ с международными портфелями
• Вышедшие на пенсию топ-менеджеры с глобальными пенсионными и инвестиционными доходами
• Семейные офисы, стремящиеся к переезду в стабильную европейскую юрисдикцию

Менее подходит для

• Лиц с преимущественно итальянскими источниками дохода
• Те, у кого обычный налог на охватываемые доходы после удержаний и расходов ниже заменяющего налога; универсального порога дохода нет.
• Краткосрочного проживания (менее 3 лет) из-за затрат на подготовку
• Тех, кто не может доказать фактическое итальянское резидентство

Сравнение с международными налоговыми режимами

Параметр	Италия: ст. 24-bis	Великобритания	Португалия	ОАЭ	Швейцария: forfait
Налоги	300 000 евро для переездов по правилам 2026; исключения отдельно	FIG, обычные и переходные правила по условиям, а не прежний Non-Dom	IFICI либо переходные/обычные правила; NHR не открыт всем	Проверяются вид дохода, работа, резидентство и обязанности	Индивидуальный расчёт по кантону, расходам и минимумам
Срок	До 15 налоговых периодов с условиями	FIG до 4 лет для соответствующих лиц	IFICI до 10 лет при выполнении условий	По конкретной норме, деятельности и статусу	По требованиям и кантональным правилам
Безопасность	Оценка местных рисков	Оценка местных рисков	Оценка местных рисков	Оценка местных рисков	Оценка местных рисков
Передвижение и работа	Налоговое резидентство само по себе не даёт права работы по всему ЕС	Иммиграционные права отдельно от налоговой опции	Иммиграционные права отдельно от налоговой опции	Разрешения и права в стране назначения	Соглашения и разрешения с учётом гражданства
Качество жизни	Жильё, школы, медицина, бюджет	Жильё, школы, медицина, бюджет	Жильё, школы, медицина, бюджет	Жильё, школы, медицина, бюджет	Жильё, школы, медицина, бюджет

Возможность для состоятельных клиентов из СНГ

Для предпринимателей и инвесторов из России, Казахстана, Узбекистана и других стран СНГ итальянский режим фиксированного налога предлагает уникальное сочетание преимуществ:

Правовая определённость: ясная и предсказуемая налоговая нагрузка в 300 000€ в год (с 2026)
Доступ к банковским услугам: открытие и обслуживание зависят от проверки клиента, источника средств, применимых ограничений и политики банка. Налоговое резидентство не гарантирует принятие клиента или каждой операции.
Мобильность в ЕС: права на поездки, проживание и работу различаются; налоговая опция не заменяет гражданство или необходимые разрешения каждой страны.
Защита капитала: трастовые структуры и фидуциарные услуги через SIREF
Освобождение от IVAFE/IVIE: нет обязанности декларировать иностранные активы

Возможность для бывших UK Non-Dom

После отмены прежнего UK Non-Dom с апреля 2025 года альтернативы следует сравнивать с действующими британскими правилами FIG и переходными положениями, а не только с исторической remittance basis. Состав семьи, предыдущая резидентность, наследство и источник дохода могут изменить вывод; превосходство итальянского режима заранее не предполагается:

Определённость: фиксированные 300 000€ в год (с 2026) вместо сложных правил remittance
Без ловушки remittance: свобода ввоза любого количества иностранного дохода в Италию
Освобождение от налога на наследство: иностранные активы освобождены в период действия режима (Великобритания взимала 40% IHT)
Передвижение и работа: налоговое резидентство или итальянский вид на жительство не дают автоматически права жить и работать во всех странах ЕС. Значение имеют гражданство, категория разрешения и правила каждой страны.

Процесс переезда: пошаговое руководство

Предварительная оценка (месяцы 1–2)

Полная карта активов, анализ налогового резидентства по юрисдикциям, оценка потребностей семьи. Конфиденциальная видеоконсультация с финансовым советником для оценки пригодности итальянского режима.

Подача предварительного запроса (месяцы 2–4)

Оцените с commercialista необходимость предварительного interpello и подготовьте документы о резидентстве, источниках дохода и соблюдении условий. Запрос не является обязательным для каждого выбора опции; он не заменяет её отражение в декларации и исполнение сроков.

Недвижимость и проживание (месяцы 3–6)

Поиск и приобретение или аренда подходящей недвижимости. Регистрация в муниципальном реестре (Anagrafe) и получение вида на жительство для граждан стран вне ЕС. Доказательство фактического проживания.

Банковское обслуживание и структурирование портфеля (месяцы 4–8)

Открытие частного банковского обслуживания в ведущем итальянском банке. Полная процедура AML/KYC. Перенос и реструктуризация инвестиционного портфеля по стандартам MiFID II. Создание трастовых или фидуциарных структур через SIREF Fiduciaria.

Текущее сопровождение (постоянно)

Ежегодная подача налоговой декларации с применением фиксированного налога. Текущее управление портфелем и периодические ревизии. Планирование наследования и управление трастами. Ваш консультант выступает единой точкой контакта по всем вопросам управления капиталом в Италии.

Почему квалифицированный финансовый консультант?

В качестве лицензированного финансового консультанта с доступом к институциональным платформам крупнейших банковских групп Италии, я предлагаю:

Институциональная платформа: доступ к полной экосистеме ведущей банковской группы Италии — инвестиционный банкинг, фидуциарные услуги (SIREF), страхование
Регуляторное соответствие: лицензия OCF (Единый реестр финансовых консультантов), регистрационный номер 633610
Консультирование в рамках MiFID II: оценка пригодности и раскрытие стоимости в пределах фактически оказываемой услуги. Статус автора — abilitato all’offerta fuori sede, регистрация OCF 633610; это не обозначение автономного независимого консультирования.
Конфиденциальность и данные: применяются профессиональные обязанности и GDPR, но обязательное раскрытие налоговым, судебным, надзорным и AML-органам сохраняется

Готовы изучить итальянский режим фиксированного налога?

Запишитесь на конфиденциальную вводную консультацию без каких-либо обязательств для обсуждения вашей ситуации. Все консультации защищены профессиональной тайной и проводятся в полном соответствии с требованиями GDPR и MiFID II.

Запросить конфиденциальную консультацию →

Серия: Международное управление капиталом

Эта статья является частью нашей серии руководств для международных клиентов HNWI. Ознакомьтесь с полным спектром наших услуг по управлению капиталом.

Узнать о международных услугах →

Другие руководства серии

Частые вопросы

Сколько стоит итальянский фиксированный налог для новых резидентов в 2026 году?

С 1 января 2026 года фиксированный заменяющий налог составляет 300 000€ в год (было 200 000€ до 31 декабря 2025 г.). Сумма для каждого члена семьи, включённого в опцию, — 50 000€ (было 25 000€). Новые суммы применяются к переносу места жительства по статье 43 Гражданского кодекса с 1 января 2026 года; налоговое резидентство и условия допуска проверяются отдельно (Закон 30 декабря 2025 г. № 199, ст. 1, пп. 25-26). Источники: Агентство доходов Италии, Министерство экономики и финансов Италии (MEF), Normattiva.

Что представляет собой фиксированный налог для новых резидентов Италии?

Это заменяющий налог по статье 24-bis на подходящие иностранные доходы при переносе резидентства и отсутствии итальянского налогового резидентства не менее чем в 9 из предыдущих 10 периодов. Максимум — 15 периодов; квалифицированный прирост капитала первых пяти лет и исключённые страны не охватываются. Для переездов по правилам 2026 года суммы — 300 000 евро и 50 000 за включённого члена семьи; итальянские доходы и иные обязательства рассматриваются отдельно.

Существует ли отдельный режим для высококвалифицированных работников?

Impatriati — отдельный режим статьи 5 D.Lgs. 209/2023. При выполнении условий 50% подходящего итальянского трудового дохода включается в базу в пределах 600 000 евро в год; при дополнительных условиях, связанных с детьми, включение может составлять 40%. Это не прямое снижение суммы налога на тот же процент. Проверяются предыдущее резидентство, обязательство жить в Италии, квалификация и место работы; для прежнего работодателя или группы срок предыдущего нерезидентства может быть дольше.

Является ли итальянский фиксированный налог реальной альтернативой UK Non-Dom?

Он может быть альтернативой после индивидуального сравнения налогового резидентства, источников дохода, наследования, стоимости и переходных правил. Сумма заменяющего налога не делает общую налоговую нагрузку полностью фиксированной: итальянские доходы, исключённые страны и иные обязательства рассматриваются отдельно.

Могут ли состоятельные лица из стран Персидского залива воспользоваться этим режимом?

Они могут претендовать на режим при выполнении всех требований статьи 24-bis TUIR и действительном выборе опции. Сумма 300 000€ применяется к переносам резидентства, охваченным Законом 199/2025; дату, объём и исключения следует подтвердить с налоговым специалистом. Резидентство в Италии не устраняет банковские, нормативные или геополитические риски.

Каковы требования для получения статуса фиксированного налога в Италии?

Основные требования: (1) перенос налогового резидентства в Италию согласно статье 2 TUIR, (2) отсутствие налогового резидентства в Италии минимум 9 из 10 предыдущих лет, (3) уплата ежегодного альтернативного налога (300 000€ с 2026 г.) единовременно через форму F24 с кодом тарифа «NRPP» до срока уплаты годового IRPEF, (4) применение опции через налоговую декларацию за период переноса или последующий период (предварительный запрос/interpello — необязательно, но рекомендуется).

Как финансовый консультант помогает при переезде в Италию?

Финансовый консультант может координировать трансграничное планирование, распределение активов и работу с налоговыми и юридическими специалистами в пределах своей компетенции. Конфиденциальность действует с учётом обязательных требований налогового, судебного, надзорного и AML-законодательства.

Источники и документы

Информационный материал, а не персональная инвестиционная рекомендация или финансовая, налоговая либо юридическая консультация. Расчёты зависят от указанных предпосылок; вложенный капитал может быть утрачен. Автор: Алессандро Виньи, финансовый консультант, уполномоченный в Италии предлагать финансовые услуги вне офиса, регистрационный номер OCF 633610.