Flat Tax per Neo-Residenti in Italia: Guida…

Per una persona con patrimonio, redditi e famiglia in più Paesi, il trasferimento in Italia richiede di coordinare scelte di vita e regole fiscali. L’imposta sostitutiva sui redditi prodotti all’estero dell’art. 24-bis TUIR è una delle opzioni da esaminare. Il confronto con Regno Unito, Portogallo, Svizzera ed Emirati deve partire dalle condizioni effettive di ciascun regime: un forfait prevedibile non equivale da solo a minori costi complessivi o a maggiore sicurezza.

Questa guida approfondisce importi, requisiti, esclusioni e passaggi operativi alla luce della Legge di Bilancio 2026, L. 199/2025. La prospettiva è quella della pianificazione finanziaria: l’accesso all’opzione, le convenzioni e gli adempimenti richiedono un commercialista e, quando necessario, professionisti nei Paesi interessati.

📌 Aggiornamento normativo 2026 — cosa è cambiato

L'articolo 1, commi 25 e 26 della Legge 30 dicembre 2025, n. 199 (Legge di Bilancio 2026) ha modificato l'art. 24-bis del TUIR aumentando l'imposta sostitutiva forfettaria:

• Richiedente principale: da €200.000 a €300.000/anno
• Familiari (per ciascuno): da €25.000 a €50.000/anno

Decorrenza degli importi: il comma 26 della L. 199/2025 considera il trasferimento della residenza ai sensi dell’art. 43 c.c. dal 1° gennaio 2026. È distinta la verifica della residenza fiscale italiana. Gli importi delle coorti anteriori seguono le precedenti norme transitorie; una dichiarazione presentata nel 2026 non implica da sola l’importo di €300.000.

Fonti: Normattiva — L. 199/2025 · Agenzia delle Entrate — scheda neo-residenti · MEF — sintesi Bilancio 2026

Il Regime in Sintesi: Art. 24-bis TUIR

Introdotto dalla L. 232/2016 e modificato dal D.L. 113/2024 e dalla L. 199/2025, il regime dell’art. 24-bis TUIR consente alle persone fisiche ammesse di assoggettare determinati redditi esteri a un’imposta sostitutiva annuale. Per la nuova coorte l’importo è €300.000. Nei primi cinque periodi non comprende le plusvalenze da partecipazioni qualificate indicate dalla norma; restano inoltre fuori i redditi italiani e quelli degli Stati che il contribuente sceglie di escludere dall’opzione.

Parametri Chiave (2026)

Imposta annua: €300.000 forfettari per il richiedente principale (era €200.000 fino al 31/12/2025)
Durata: Fino a 15 periodi d'imposta (opzionale, revocabile in qualsiasi momento)
Estensione familiare: €50.000/anno per ogni familiare incluso (era €25.000)
Prerequisito: Non residente fiscale in Italia per ≥9 dei 10 periodi d'imposta precedenti
Ambito: redditi esteri individuati dalle regole di fonte, con l’esclusione iniziale delle plusvalenze qualificate e degli Stati eventualmente esclusi dall’opzione.
Redditi italiani: disciplina ordinaria applicabile alla singola categoria; non tutti sono tassati con aliquote IRPEF progressive.
Successioni e donazioni: per i periodi di validità dell’opzione, la regola territoriale agevolata va coordinata con beni, Stati esclusi e posizione del soggetto interessato.
Monitoraggio, IVAFE e IVIE: esenzioni collegate al perimetro dell’opzione, da verificare per attività e territori; non equivalgono a segretezza o assenza di ogni obbligo informativo.
Modalità versamento: Unica soluzione, modello F24, codice tributo "NRPP", entro il termine di saldo IRPEF

Per Chi È Pensato Questo Regime?

Non esiste una soglia patrimoniale di €7 milioni che determini la convenienza. Contano i redditi realizzati e il loro trattamento ordinario, non soltanto il valore degli asset. Un confronto esemplificativo: su €1.200.000 di redditi tutti coperti e altrimenti tassati al 26%, l’imposta teorica ordinaria sarebbe €312.000 contro €300.000. Il margine di €12.000 può essere modificato o annullato da imposte estere, crediti non utilizzabili e costi. Con €750.000 e la stessa ipotesi del 26%, l’imposta teorica sarebbe €195.000, inferiore al forfait. Questi esempi non sostituiscono l’analisi di ogni categoria di reddito.

Situazioni da esaminare

• Ex UK Non-Dom in cerca di alternative post-2025
• HNWI del Golfo che diversificano la base residenziale
• Imprenditori CIS con portafogli internazionali
• Dirigenti in pensione con redditi pensionistici e da investimento globali
• Family office in trasferimento verso giurisdizione UE stabile

Meno Adatto Per

• Individui con redditi prevalentemente di fonte italiana
• Flussi esteri che producono un’imposta ordinaria inferiore al forfait, anche con patrimonio elevato
• Soggiorni brevi o incerti: valutare costi iniziali, continuità dei requisiti e uscita dal regime
• Impossibilità di dimostrare residenza genuina in Italia

Confronto con Regimi Fiscali Internazionali

Caratteristica	Italia	Regno Unito	Portogallo	Emirati Arabi Uniti	Svizzera
Regime da confrontare	Art. 24-bis: €300.000 per la nuova coorte	FIG dal 6 aprile 2025; remittance basis cessata	IFICI; NHR con disciplina transitoria	Nessuna imposta personale generale; disciplina d’impresa distinta	Tassazione secondo il dispendio, se ammessa
Durata e accesso	Fino a 15 periodi; requisito 9 su 10	Massimo 4 anni, dopo almeno 10 anni consecutivi di non residenza	Fino a 10 anni, attività e requisiti specifici	Residenza e obblighi da verificare per ciascuna attività	Condizioni personali e cantonali; niente attività lucrativa incompatibile
Base del confronto	Redditi esteri coperti e imposte estere	Redditi e gains ammissibili alla domanda FIG	Redditi e attività ammessi all’agevolazione	Distinguere redditi personali e business	Dispendio e basi minime previste dalla disciplina
Soggiorno e lavoro	Titolo di soggiorno distinto dall’opzione fiscale	Regole migratorie britanniche separate	Permesso e fiscalità sono verifiche diverse	Visto e permesso non sostituiscono l’analisi fiscale	Permesso, cantone e diritto di lavorare vanno coordinati
Budget familiare	Casa, istruzione, salute e spese di trasferimento	Stesse voci, nella città prescelta	Stesse voci, con requisiti dell’attività	Stesse voci, inclusa copertura sanitaria	Stesse voci, con imposte e oneri locali

L'Opportunità per gli Ex UK Non-Dom

Dal 6 aprile 2025 il Regno Unito ha sostituito la remittance basis con il regime FIG. Il confronto deve distinguere un precedente utilizzatore del Non-Dom da chi può oggi accedere ai quattro anni FIG dopo almeno dieci anni di non residenza. Per una famiglia che valuta l’Italia, gli aspetti da discutere comprendono:

Prevedibilità dell’importo: confrontare il forfait italiano con la tassazione effettiva e l’orizzonte del regime britannico, tenendo conto delle rispettive esclusioni.
Trasferimento dei fondi: nell’opzione italiana conta la fonte del reddito e la sua inclusione, non soltanto dove il denaro è incassato; restano controlli bancari e antiriciclaggio.
Successione: ricostruire beni e collegamenti con entrambi i Paesi; il regime italiano non elimina automaticamente ogni possibile imposta estera.
Soggiorno europeo: un permesso italiano non attribuisce automaticamente cittadinanza, diritto di lavorare o residenza negli altri Stati UE.
Scelta della città: confrontare alloggio, scuola, assistenza sanitaria e reti familiari con preventivi pertinenti, senza presumere che ogni destinazione italiana costi meno di Londra.

L'Opportunità per gli HNWI del Golfo

Per una famiglia con base nel Golfo, diversificare i luoghi in cui si vive e si detengono attività è una decisione distinta dalla previsione di un evento geopolitico. L’assenza di un’imposta personale generale negli Emirati non descrive l’intera fiscalità di imprese e attività professionali. Il confronto può includere quattro rischi operativi, formulati come scenari da verificare:

Mobilità familiare: disponibilità dei documenti, dei collegamenti e di una sistemazione alternativa qualora un viaggio o un soggiorno debba cambiare.
Continuità aziendale: dipendenza da infrastrutture, clienti, fornitori e autorizzazioni in una singola area, con possibili effetti sui flussi della famiglia.
Costi assicurativi: Premi, disponibilità delle coperture ed esclusioni per rischio guerra possono cambiare rapidamente e vanno verificati con assicuratori e broker
Concentrazione degli asset: esposizione di impresa, immobili e redditi agli stessi fattori; un trasferimento personale non diversifica automaticamente i beni.

Il regime fiscale italiano può essere uno degli elementi di un trasferimento, ma non garantisce sicurezza personale, accesso automatico al mercato UE, qualità dei servizi o protezione patrimoniale. Residenza/immigrazione, fiscalità, assistenza sanitaria e struttura degli asset richiedono valutazioni distinte.

Il Processo di Trasferimento: Passo dopo Passo

Pre-Assessment: patrimonio e priorità

Mappatura patrimoniale completa, analisi della residenza fiscale in tutte le giurisdizioni, valutazione delle esigenze familiari. Consulenza video riservata con il consulente finanziario per valutare l'idoneità del regime italiano alla situazione specifica.

Valutazione dell’interpello e del regime

Il commercialista ricostruisce requisiti e redditi; valuta l’utilità di un interpello facoltativo nei punti incerti e prepara gli adempimenti. L’opzione viene esercitata in dichiarazione: una risposta all’interpello non sostituisce né la dichiarazione né il rispetto effettivo dei requisiti.

Immobile e residenza

Identificazione e acquisto o affitto di un immobile adeguato. Iscrizione all'Anagrafe e cancellazione AIRE (se ex-espatriato italiano) o ottenimento del permesso di soggiorno (se extra-UE). Stabilimento di una residenza genuina e abituale in Italia.

Rapporti bancari e portafoglio

L’apertura dei rapporti richiede identificazione, documenti sull’origine dei fondi e verifiche della banca. La revisione del portafoglio avviene nel perimetro della consulenza in materia di investimenti non indipendente, sulla base dell’adeguatezza. Eventuali trust o mandati fiduciari richiedono la valutazione e gli atti dei professionisti competenti; non sono passaggi obbligati del trasferimento.

Consulenza Continuativa (Ongoing)

Il fiscalista cura dichiarazioni, pagamenti e continuità dell’opzione; non si tratta di scegliere ogni anno un nuovo periodo di quindici anni. Il consulente finanziario segue obiettivi e investimenti e coordina le informazioni patrimoniali. Atti successori, amministrazione di trust e consulenza tributaria restano nelle rispettive competenze professionali.

Perché Scegliere un Consulente Finanziario Qualificato?

Come Consulente Finanziario abilitato all’offerta fuori sede e iscritto all’Albo OCF, offro:

Accesso ai servizi disponibili: valutazione delle soluzioni offerte dalla rete bancaria nel perimetro contrattuale, con verifica di condizioni, costi e adeguatezza; non ogni servizio è disponibile o adatto a ogni cliente.
Conformità normativa: Abilitato dall'OCF (Organismo di vigilanza e tenuta dell'albo unico dei Consulenti Finanziari), iscrizione n. 633610
Consulenza in materia di investimenti non indipendente: raccolta delle informazioni necessarie, valutazione di adeguatezza e informativa sui costi secondo i documenti contrattuali. Gli obblighi di esecuzione degli ordini riguardano il relativo servizio dell’intermediario.
Coordinamento internazionale: ricostruzione delle esigenze finanziarie e confronto con fiscalisti e legali delle giurisdizioni interessate; lingue e modalità di assistenza si concordano in base al caso.
Riservatezza: Trattamento delle informazioni secondo gli obblighi professionali, antiriciclaggio e di protezione dei dati applicabili; non è una forma di segretezza assoluta né prevale sugli obblighi di legge

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Un primo incontro consente di ricostruire la situazione finanziaria e le priorità familiari, distinguendo le scelte d’investimento dalle verifiche fiscali e migratorie. Le informazioni vengono trattate secondo gli obblighi professionali, di protezione dei dati e antiriciclaggio; la riservatezza non esclude gli adempimenti imposti dalla legge.

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Domande frequenti

Posso mantenere i miei conti bancari all'estero?

Il regime non impone in generale di chiudere i conti esteri, ma banca, giurisdizione, sanzioni, antiriciclaggio e regole locali possono limitarne il mantenimento. Le esenzioni da monitoraggio, IVAFE e IVIE riguardano le attività estere coperte dall'opzione e sono soggette a esclusioni e condizioni: il perimetro va confermato dal commercialista.

Cosa succede dopo il periodo di 15 anni?

Alla cessazione del regime si applica la disciplina fiscale ordinaria vigente. L'eventuale domanda di cittadinanza è un procedimento distinto: il decorso del periodo di residenza non ne assicura l'accoglimento e requisiti, continuità, documentazione, tempi e decisione dell'autorità competente richiedono verifica legale.

L'imposta forfettaria è per persona o per famiglia?

L’importo riguarda il richiedente e, separatamente, ciascun familiare ammesso all’estensione secondo la norma, con verifica dei requisiti personali. Per quattro aderenti della nuova coorte il totale è €300.000 + 3 × €50.000 = €450.000 annui . Il forfait copre i rispettivi redditi esteri ammissibili, non indiscriminatamente ogni reddito della famiglia. Le coorti precedenti seguono i propri importi.

Quanto tempo devo rimanere in Italia ogni anno?

Ai sensi dell’art. 2 TUIR, rileva la maggior parte del periodo d’imposta, considerando anche le frazioni di giorno, in relazione ai criteri alternativi di residenza civilistica, domicilio come centro principale delle relazioni personali e familiari, oppure presenza fisica. L’iscrizione anagrafica opera come presunzione salvo prova contraria. Le convenzioni contro le doppie imposizioni possono richiedere ulteriori verifiche: non basta contare “più di 183 giorni”.

Quanto costa la flat tax italiana per i neo-residenti nel 2026?

Per la coorte che trasferisce la residenza ai sensi dell’art. 43 c.c. dal 1° gennaio 2026, gli importi sono €300.000 annui per il richiedente e €50.000 per ciascun familiare aderente. È distinta la verifica della residenza fiscale e degli altri requisiti dell’art. 24-bis TUIR. La norma transitoria è nei commi 25–26 dell’art. 1 della L. 199/2025.

Cos'è la flat tax per i neo-residenti in Italia?

È il regime opzionale dell’art. 24-bis TUIR per persone che acquisiscono la residenza fiscale italiana e soddisfano, tra gli altri, il requisito di non residenza in almeno 9 dei 10 periodi precedenti. Dura fino a 15 periodi e riguarda redditi esteri ammissibili, con esclusioni: nei primi cinque periodi le plusvalenze qualificate indicate dalla norma restano fuori. Redditi italiani e Stati esclusi seguono la disciplina ordinaria applicabile.

Esiste un regime separato per i lavoratori altamente qualificati?

Sì. L’art. 5 D.Lgs. 209/2023 disciplina gli impatriati per determinati redditi di lavoro prodotti in Italia entro €600.000 annui. In presenza dei requisiti, concorre il 50% del reddito, o il 40% nelle condizioni previste per i figli minori, per il periodo di trasferimento e i quattro successivi. Sono richiesti qualificazione, attività prevalente in Italia e impegno a restare almeno quattro anni; la non residenza precedente è di almeno tre periodi, elevata a sei o sette nei casi previsti di continuità con lo stesso datore o gruppo. Non è un’agevolazione indistinta per ogni lavoratore o reddito estero.

La flat tax italiana è un'alternativa al regime UK Non-Dom?

La flat tax italiana può offrire un importo forfettario sui redditi esteri per chi soddisfa i requisiti. Importo, decorrenza, perimetro, opzioni ed effetti delle convenzioni dipendono dalla legge vigente e dal caso concreto: prima del trasferimento è indispensabile una verifica con professionisti fiscali qualificati.

Gli HNWI degli stati del Golfo possono beneficiare della flat tax?

La provenienza dagli stati del Golfo non impedisce di accedere al regime, ma ogni persona deve soddisfare i requisiti di residenza e non-residenza pregressa e verificare redditi inclusi, convenzioni, eventuali esclusioni territoriali e obblighi dichiarativi con un fiscalista italiano qualificato.

Quali sono i requisiti per accedere alla flat tax italiana?

Occorrono residenza fiscale italiana, non residenza per almeno 9 dei 10 periodi precedenti, esercizio valido dell’opzione in dichiarazione e pagamento nei termini. La coorte degli importi si verifica con le specifiche norme transitorie. L’interpello è facoltativo e non sostituisce l’opzione. Il fiscalista deve verificare anche esclusioni, familiari e condizioni di cessazione.

Come aiuta un consulente finanziario nel trasferimento in Italia?

Il consulente finanziario ricostruisce patrimonio, flussi, obiettivi e investimenti e coordina le informazioni con i professionisti coinvolti. Dichiarazioni, interpelli e valutazioni tributarie spettano ai fiscalisti; atti successori e istituzione o amministrazione di trust richiedono le rispettive competenze. I rapporti bancari sono soggetti alle verifiche dell’intermediario.

Fonti

Articolo informativo: non costituisce una raccomandazione o consulenza finanziaria, fiscale o legale personale. Le simulazioni dipendono dalle ipotesi indicate e il capitale investito può subire perdite. Autore: Alessandro Vigni, consulente finanziario abilitato all’offerta fuori sede, iscritto all’Albo OCF n. 633610.