Налогообложение

Льготные налоговые режимы в Италии: руководство 2026

Режимы новых резидентов, переехавших работников и forfettario относятся к разным ситуациям. Обычный IRPEF служит сравнением, а не льготой. Проверено 27 сентября 2026 года.

Четыре режима в сравнении

Нео-резиденты (art. 24-bis TUIR)

HNWI с высоким иностранным доходом

Выгода: €300 000 в год на охваченные режимом иностранные доходы; €50 000 на допущенного члена семьи. Новые суммы связаны с переносом места жительства по ст. 43 ГК с 1 января 2026 года. Есть исключения, включая отдельные приросты капитала в первые пять периодов.
Срок: До 15 лет
Требование: Отсутствие налогового резидентства Италии минимум в 9 из 10 предыдущих периодов; проверить дату, источник дохода и исключенные страны.

Источник: L. 199/2025 art. 1 cc. 25-26 (Bilancio 2026)

Отдельная статья

Репатрианты (D.Lgs. 209/2023, art. 5)

Квалифицированные работники, переносящие резидентство

Выгода: 50% допустимого трудового дохода из Италии входит в базу в пределах €600 000 в год; облагаемая доля снижается до 40% в предусмотренных законом случаях с несовершеннолетними детьми.
Срок: Год переезда и четыре следующих; переходное продление относится лишь к отдельным переездам 2024 года.
Требование: Квалификация, работа преимущественно в Италии и обязательство прожить четыре года. Предыдущее нерезидентство: три периода либо шесть/семь для того же работодателя или группы.

Источник: D.Lgs. 27 dicembre 2023 n. 209, art. 5

Отдельная статья

Forfettario (фиксированный НДС 15%)

Самозанятые специалисты / малые предприниматели

Выгода: 15% дохода, рассчитанного по коэффициенту деятельности; 5% в первые пять периодов только при выполнении условий новой деятельности. Социальные взносы оцениваются отдельно.
Срок: Без фиксированного срока; обычный порог 85 000 евро, прекращение в текущем году выше 100 000 евро по применимым правилам.
Требование: Физические лица с предпринимательской или профессиональной деятельностью: обычный порог выручки €85 000, дополнительные требования и исключения.

Источник: L. 190/2014, art. 1, cc. 54–89

Обычный IRPEF

Режим по умолчанию для налоговых резидентов

Выгода: В 2026 году: 23% до €28 000, 33% на часть €28 000–50 000, 43% сверх €50 000 плюс применимые местные надбавки. Вычеты и налоговые зачеты меняют результат.
Срок: Постоянный
Требование: Налоговое резидентство Италии (art. 2 TUIR)

Источник: D.P.R. 917/1986 (TUIR)

Официальные нормативные источники

Профессиональный дисклеймер: Вводная информация, не индивидуальная налоговая процедура. Условия и отчетность проверяет назначенный налоговый специалист. Моя роль касается финансовых и имущественных последствий переезда; координация с другими специалистами согласуется отдельно.

Часто задаваемые вопросы

Взаимозаменяемы ли режимы новых резидентов и работников?

Нет. Первый касается допустимых иностранных доходов, второй — определенных трудовых доходов из Италии. Одного резидентства недостаточно. До сравнения нужно установить вид, источник и сумму дохода.

Есть ли универсальный порог выгодности?

Нет. Сравнивают фактическое обычное налогообложение, иностранные налоги, доступные зачеты, исключения и членов семьи. Деление фиксированной суммы на 43% не воспроизводит прогрессивный IRPEF.

К кому относятся €300 000 и €50 000?

Закон 199/2025, ст. 1 пп. 25–26, связывает суммы с переносом места жительства по ст. 43 ГК с 1 января 2026 года. Только год выбора режима сумму не определяет.

Как подготовить налоговую проверку?

Соберите историю проживания, трудовые отношения, источники дохода, инвестиционные документы и сведения о семье. Налоговый специалист проверяет условия, несовместимости, выбор в декларации, платежи и полезность запроса разъяснения. Страница не заменяет эту работу.

Рассматриваете переезд в Италию?

Первая беседа об имущественных последствиях переезда и документах для налогового специалиста.

Записаться на консультациюМеждународные услуги HNWI