الضريبة الثابتة للمقيمين الجدد 2026: ما الذي تغيّر من 200,000 إلى 300,000 يورو
أدخل قانون الميزانية الإيطالي 2026 أول تعديل جوهري على النظام الاختياري للمقيمين الجدد منذ المرسوم Omnibus الصادر في أغسطس 2024. تنتقل الضريبة البديلة الثابتة على الدخول المنتجة في الخارج — المنظَّمة بموجب المادة 24-مكرر من TUIR — من 200,000 يورو إلى 300,000 يورو سنوياً لمن ينقل إقامته الضريبية إلى إيطاليا اعتباراً من 1 يناير 2026. أما أفراد الأسرة فيرتفع المبلغ لكل فرد من 25,000 يورو إلى 50,000 يورو سنوياً.
📌 باختصار (بيانات رسمية 2026)
- • مقدم الطلب الرئيسي: من 200,000 يورو إلى 300,000 يورو سنوياً (+50%)
- • أفراد الأسرة (لكل فرد): من 25,000 يورو إلى 50,000 يورو سنوياً (+100%)
- • تاريخ السريان: عمليات نقل الإقامة الضريبية اعتباراً من 1 يناير 2026
- • السند القانوني: القانون رقم 199 الصادر في 30 ديسمبر 2025، المادة 1 الفقرتان 25-26 (ميزانية 2026)
- • غير رجعي الأثر: من سبق له ممارسة الخيار يحتفظ بمبلغ نقله
تطور تكلفة النظام
تم تقديم النظام الاختياري للمقيمين الجدد (المادة 24-مكرر TUIR) بموجب القانون 232/2016 بضريبة ثابتة أولية قدرها 100,000 يورو سنوياً. تاريخ التعديلات:
| فترة نقل الإقامة | مقدم الطلب | فرد الأسرة | السند القانوني |
|---|---|---|---|
| 2017 — 9 أغسطس 2024 | 100,000 يورو | 25,000 يورو | L. 232/2016 art. 1 c. 152 |
| 10 أغسطس 2024 — 31 ديسمبر 2025 | 200,000 يورو | 25,000 يورو | D.L. 113/2024 art. 2 (Omnibus) |
| اعتباراً من 1 يناير 2026 | 300,000 يورو | 50,000 يورو | L. 199/2025 art. 1 cc. 25-26 |
يمثل المسار 100,000 ← 200,000 ← 300,000 يورو مبالغ لشرائح مختلفة بحسب تاريخ الانتقال، لا زيادات متتابعة تُطبق على الشخص نفسه. تبقى المدة القصوى 15 فترة ضريبية وشرط عدم الإقامة الضريبية الإيطالية في 9 من الفترات العشر السابقة. يشمل النظام الدخل الأجنبي المؤهل فقط؛ تُستثنى مكاسب المشاركات المؤهلة المحددة قانوناً في الفترات الخمس الأولى، ويمكن استبعاد دول معينة من الخيار. يُمارس الخيار في الإقرار؛ والاستفتاء interpello اختياري ولا يحل محله. يتم الدفع دفعة واحدة عبر F24 برمز NRPP.
عمليات النقل السابقة لعام 2026: نظام الحماية
توضّح المادة 1، الفقرة 26 من القانون 199/2025 صراحةً أن المبالغ الجديدة تنطبق فقط على الأشخاص الذين "ينقلون إقامتهم إلى أراضي الدولة لأغراض المادة 43 من القانون المدني اعتباراً من تاريخ دخول هذا القانون حيز التنفيذ".
تحتفظ الشرائح السابقة بالمبالغ المقررة في قواعدها الانتقالية، بشرط تحقق الانتقال الفعلي والأهلية والخيار الصحيح وعدم انتهاء النظام. لا يكفي تاريخ تقديم الإقرار لاختيار مبلغ أقل. بالإضافة إلى الشريحة الأصلية البالغة 100,000 يورو، تقارن القائمة التالية الشريحتين الأحدث:
- عمليات النقل بين 10 أغسطس 2024 و31 ديسمبر 2025: تدفع 200,000 يورو + 25,000 يورو حتى انتهاء مدة الـ 15 سنة
- عمليات النقل اعتباراً من 1 يناير 2026: تدفع 300,000 يورو + 50,000 يورو حتى انتهاء مدة الـ 15 سنة
مقارنةً بمبلغ 200,000 يورو تكون زيادة 300,000 يورو هي 100,000 يورو سنوياً، أي 1,500,000 يورو خلال 15 سنة كاملة. ومقارنةً بمبلغ 100,000 يورو تبلغ الزيادة 200,000 سنوياً أو 3,000,000 خلال 15 سنة. لا تشمل المقارنة أفراد الأسرة أو الضرائب الأخرى، ولا تفترض استمرار الخيار طوال المدة.
نقطة التعادل الجديدة للجدوى
مع المبلغ عند 300,000 يورو ارتفعت عتبة الجدوى. يعتمد الحساب على عوامل كثيرة (تركيبة الدخل، وجود مكاسب رأسمالية مؤهلة، أرباح أسهم خاضعة لاقتطاع في بلدان المنشأ، أي اتفاقيات ضريبية ثنائية محتملة). على سبيل التقريب:
حالات تستحق المقارنة الفردية
- • مثال حسابي فقط: 300,000 ÷ 26% ≈ 1,153,846 يورو دخل سنوي خاضع بالكامل لتلك النسبة. ليست عتبة صلاحية عامة؛ تتغير النتيجة مع نوع الدخل والاقتطاع الأجنبي والاستثناءات.
- • حتى مع ثروة تتجاوز 7 ملايين يورو، لا يكفي حجم الأصول لإثبات الجدوى؛ يلزم قياس الدخل الخاضع للضريبة وتكلفته في كل بديل.
- • مثال أسرة من أربعة أشخاص مشمولين: 300,000 + 3 × 50,000 = 450,000 يورو سنوياً. عند نسبة مقارنة افتراضية 26% تعادل نحو 1,730,769 يورو دخل، قبل التكاليف والضرائب الأخرى وشروط الأهلية.
- • قبل بيع مشاركة مؤهلة أجنبية، تحقق من استثناء مكاسب المشاركات المؤهلة في السنوات الخمس الأولى ومن مصدر الدخل؛ لا تفترض شمولها بالضريبة البديلة.
- • وجود أصول في ثلاث ولايات قضائية أو أكثر يزيد الحاجة إلى تنسيق المصادر والاقتطاعات؛ لا يثبت وحده أن النظام أقل كلفة.
عوامل قد تغير المقارنة
- • الدخول الأجنبية بين 500 ألف و750 ألف يورو — تقييم حالة بحالة
- • الثروات بين 5 و7 ملايين بدوران منخفض (تحقيق قليل للمكاسب الرأسمالية)
- • العاملون التابعون المؤهلون: يُفضّل تقييم نظام Impatriati (المرسوم التشريعي 209/2023)
- • أصحاب UK Non-Dom السابقون ذوو دخول متواضعة مقارنةً بثروتهم: بدائل سويسرية/برتغالية
العتبات الواردة أعلاه تقريبية ولا تشكّل استشارة ضريبية شخصية. يتطلب التقييم الفعلي تحليل محاسب أو مستشار ضريبي مؤهل (commercialista)، بالتنسيق مع مستشارك للثروات.
الإطار الدولي المحدّث
ينبغي قراءة الزيادة إلى 300,000 يورو في سياق سوق أوروبي للأنظمة الثابتة سريع التطور:
- إلغاء UK Non-Dom (أبريل 2025): فكّك قانون المالية 2025 النظام القائم على التحويلات، ما أزال البديل الأوروبي الراسخ الرئيسي. النظام البريطاني الجديد "Foreign Income and Gains" مدته القصوى 4 سنوات وأقل ملاءمةً لأصحاب الثروات العالية ذوي الدخول الأجنبية المتكررة.
- تقليص البرتغال NHR (اعتباراً من 2024): أُغلق نظام NHR العادي أمام المقيمين الجدد؛ يبقى Incentivo Fiscal à Investigação Científica e Inovação، المخصص للملفات العلمية/التقنية.
- النظام السويسري forfait: تختلف الأهلية والحساب حسب الكانتون والإنفاق والحدود القانونية ومقارنة الضرائب الأخرى. يجب الحصول على حساب حديث متخصص؛ لا نستنتج مبلغاً أو دورة مراجعة موحدة لكل كانتون وشخص.
- الإمارات 0% ضريبة دخل: تحافظ على جاذبيتها الضريبية لكن مع تكاليف غير مالية متزايدة (مخاطر جيوسياسية، اعتماد على مراكز فيزيائية، ارتفاع أقساط التأمين ضد مخاطر الحرب).
يشمل الخيار الدخل الأجنبي المؤهل وفق المادة 24-bis، مع استثناءات منها مكاسب المشاركات المؤهلة في أول خمس سنوات والبلدان المستبعدة اختيارياً؛ يبقى الدخل الإيطالي خارج هذا النطاق. إعفاءات المراقبة وIVAFE/IVIE والإرث والهبة لها شروطها ولا تعني غياب كل التزام أو اقتطاع أجنبي. لذلك تُقارن التكلفة الكلية ولا يُكتفى بمبلغ 300,000 يورو.
ماذا تفعل إن كنت تخطط للنقل
لمن كان قد درس النقل في 2025 وأجّله إلى 2026:
- التحقق مع محاسبك الضريبي مما إذا كان الخيار لا يزال قابلاً للممارسة لعام 2025 (مثلاً بتقديم النقل قبل 31 ديسمبر 2025 ثم ممارسة الخيار في إقرار 2026).
- إعادة حساب نقطة التعادل بالمبلغ الجديد 300 ألف يورو: في حالات كثيرة، التدفقات السنوية التي كانت تُعدّ "حدّية" في ظل نظام 200 ألف يورو تتطلب الآن تقييماً أكثر صرامة.
- قارن نظام Impatriati وفق المادة 5 من المرسوم 209/2023 عند تحقق شروط العمل والإقامة والأهلية. يتعلق التخفيض بجزء من الدخل المؤهل، ضمن حد 600,000 يورو سنوياً، وليس بخفض قيمة IRPEF نفسها بنسبة ثابتة على جميع الأجور؛ توجد شروط إضافية لبعض العلاقات السابقة ولزيادة المنفعة مع الأطفال.
- التخطيط للنقل مع مستشار للثروات ينسّق مع المحاسب الضريبي (الاستفتاء الوقائي interpello، تحسين توقيت تحقيق المكاسب الرأسمالية في "الفترة الفاصلة" السابقة للإقامة الإيطالية، وأي صندوق ائتماني أو هيكل استئماني محتمل).
المصادر الرسمية
- Normattiva — القانون رقم 199 الصادر في 30 ديسمبر 2025 (قانون الميزانية 2026)
- وكالة الإيرادات الإيطالية — بطاقة المقيمين الجدد (مبالغ 2026 مؤكدة)
- وكالة الإيرادات الإيطالية — تشريعات وممارسات المقيمين الجدد
- MEF — أبرز تدابير قانون الميزانية 2026
- Normattiva — المرسوم بقانون رقم 113 الصادر في 9 أغسطس 2024 (المرسوم Omnibus 2024)
- تعميم وكالة الإيرادات الإيطالية رقم 20/E بتاريخ 4 نوفمبر 2024 — تعليمات تشغيلية بشأن الإقامة الضريبية والمقيمين الجدد و Impatriati
هل تخطط للانتقال إلى إيطاليا في 2026؟
احجز استشارة سرية لتقييم النظام الضريبي الأنسب لملفك (المقيمون الجدد مقابل Impatriati مقابل IRPEF العادية) وتنسيق الجوانب المتعلقة بالثروة في عملية النقل. جميع الاستشارات تخضع للسر المهني وتُجرى في إطار الامتثال الكامل لقانون الخصوصية الإيطالي (GDPR) وتوجيه MiFID II.
← طلب استشارة سريةمقالات ذات صلة
إخلاء مسؤولية مهني: هذا المقال لأغراض إعلامية عامة. تتعلق الاستشارة المالية التي يقدمها أليساندرو فيني بالتخطيط للثروات وتوزيع الاستثمارات بموجب MiFID II. أما التحليل الضريبي التفصيلي، وممارسة الخيار عبر الإقرار الضريبي أو الاستفتاء (interpello)، والالتزامات التصريحية، فتتطلب دعم محاسب أو مستشار ضريبي مؤهل (commercialista). ينسّق أليساندرو فيني تدخّل مهنيين شركاء للجوانب الضريبية.
أسئلة شائعة
كم تبلغ الضريبة الثابتة الإيطالية للمقيمين الجدد اعتباراً من 1 يناير 2026؟
اعتباراً من 1 يناير 2026، تبلغ الضريبة البديلة الثابتة بموجب المادة 24-مكرر TUIR مبلغ 300,000 يورو سنوياً (كانت 200,000 يورو حتى 31 ديسمبر 2025). أفراد الأسرة 50,000 يورو سنوياً لكل فرد (كان 25,000 يورو). تنطبق المبالغ الجديدة على نقل الإقامة وفق المادة 43 من القانون المدني اعتباراً من 1 يناير 2026؛ تُفحص الإقامة الضريبية وشروط الأهلية بشكل منفصل — القانون رقم 199 الصادر في 30 ديسمبر 2025، المادة 1، الفقرتان 25-26.
هل يدفع من سبق له ممارسة الخيار مبلغ 300,000 يورو الآن؟
لا. من مارسوا الخيار في سنوات سابقة يحتفظون بالمبلغ الساري وقت نقلهم: 100,000 يورو لعمليات النقل حتى 9 أغسطس 2024، و200,000 يورو لعمليات النقل بين 10 أغسطس 2024 و31 ديسمبر 2025. التعديل غير رجعي الأثر.
المصادر والمراجع
- Legge 199/2025, articolo 1, commi 25–26 (GU 30 dicembre 2025)
- TUIR, articolo 24-bis — testo richiamato in GU 19 dicembre 2025
- HMRC — Foreign income and gains regime
- Autoridade Tributária — IFICI
محتوى تعليمي، وليس توصية استثمارية أو مشورة مالية أو ضريبية أو قانونية شخصية. تعتمد المحاكاة على الافتراضات المذكورة وقد يتعرض رأس المال المستثمر للخسارة. الكاتب: أليساندرو فيني، مستشار مالي مخوّل في إيطاليا بعرض الخدمات المالية خارج المقر، ومسجّل في سجل OCF برقم 633610.