Flat Tax Novos Residentes Itália 2026: o que muda de €200.000 a €300.000

A Lei do Orçamento 2026 introduziu a primeira alteração substancial ao regime opcional dos novos residentes após o Decreto Omnibus de agosto de 2024. O imposto substitutivo fixo sobre os rendimentos produzidos no estrangeiro — regulado pelo art. 24-bis do TUIR — passa de €200.000 para €300.000/ano para quem transfere a residência nos termos do artigo 43 do Código Civil a partir de 1 de janeiro de 2026 (residência fiscal e requisitos verificados separadamente). Para os familiares, o valor sobe de €25.000 para €50.000/ano cada um.

A evolução do custo do regime

O regime opcional dos novos residentes (art. 24-bis TUIR) foi introduzido pela L. 232/2016 com um imposto fixo inicial de €100.000/ano. O historial das alterações:

A sequência €100.000 → €200.000 → €300.000 refere-se a grupos diferentes consoante a data da transferência, não a aumentos sucessivos para a mesma pessoa. O máximo é de 15 períodos de tributação, com não residência fiscal italiana em pelo menos nove dos dez anteriores. Só estão abrangidos os rendimentos elegíveis de fonte estrangeira: as mais-valias de participações qualificadas previstas na lei ficam excluídas nos primeiros cinco períodos, e podem excluir-se determinados países da opção. A opção exerce-se na declaração; o interpello facultativo não a substitui. O pagamento é único por F24, código NRPP.

Transferências pré-2026: regime de salvaguarda

O art. 1, coma 26 da L. 199/2025 esclarece explicitamente que os novos valores se aplicam apenas aos sujeitos que "transferem para o território do Estado a residência para efeitos do artigo 43 do código civil a partir da data de entrada em vigor da presente lei".

Os grupos anteriores conservam os montantes das respetivas regras transitórias, desde que a transferência seja efetiva, os requisitos e a opção sejam válidos e o regime não tenha cessado. A data de apresentação da declaração, por si só, não permite escolher um montante inferior. Além do grupo original de €100.000, a lista seguinte compara os dois grupos mais recentes:

• Transferências entre 10 de agosto de 2024 e 31 de dezembro de 2025: paga €200.000 + €25.000 até ao final dos 15 anos
• Transferências a partir de 1 de janeiro de 2026: paga €300.000 + €50.000 até ao final dos 15 anos

A comparação depende dos rendimentos efetivamente abrangidos e do imposto ordinário, não de um património mínimo fixo. Se, como exemplo, o mesmo milhão de euros fosse integralmente tributado a 26%, o imposto seria €260.000, abaixo de €300.000. A igualdade ocorre em cerca de €1.153.846, antes de retenções estrangeiras, créditos e exclusões. Em 15 anos, pagar €300.000 em vez de €200.000 custa mais €1,5 milhões; face a €100.000, mais €3 milhões. Não é avaliação pessoal de elegibilidade ou vantagem.

Novo break-even de conveniência

Com o valor de €300.000, o limiar de conveniência subiu. O cálculo depende de muitos fatores (composição do rendimento, presença de mais-valias qualificadas, dividendos sujeitos a retenção nos Países de origem, eventuais convenções fiscais bilaterais). A título indicativo:

Os limiares acima são indicativos e não constituem aconselhamento fiscal personalizado. A avaliação efetiva exige a análise de um contabilista certificado ou consultor fiscal habilitado, em coordenação com o próprio consultor patrimonial.

Panorama internacional atualizado

A subida para €300.000 deve ser lida no contexto de um mercado europeu de regimes fixos em rápida evolução:

• UK Non-Dom abolido (abril de 2025): o Finance Act 2025 desmantelou o regime baseado na remittance, eliminando a principal alternativa europeia consolidada. O novo regime "Foreign Income and Gains" do Reino Unido tem duração máxima de 4 anos e é menos favorável para HNWI com rendimentos estrangeiros recorrentes.
• Portugal RNH redimensionado (desde 2024): o regime RNH ordinário foi encerrado a novos residentes; mantém-se o Incentivo Fiscal à Investigação Científica e Inovação, reservado a perfis científicos/tech.
• A tributação suíça segundo o dispêndio tem requisitos pessoais e cantonais e bases mínimas. Não é preço anual nacional único. Reveja cantão, despesa relevante, convenções e restrições à atividade lucrativa suíça antes de comparar com Itália.
• EAU income tax 0%: mantém a atratividade fiscal, mas com custos não financeiros crescentes (risco geopolítico, dependência de hubs físicos, prémios de seguro war-risk em aumento).

A opção abrange rendimentos estrangeiros elegíveis, não qualquer recebimento externo: ficam fora rendimentos italianos, mais-valias qualificadas previstas nos primeiros cinco períodos e países excluídos pela opção. Informação, IVIE/IVAFE e sucessão têm âmbito próprio relacionado. Impostos estrangeiros e créditos não utilizáveis podem alterar o confronto líquido.

O que fazer se estava a planear a transferência

Para quem tinha avaliado a transferência em 2025 e a adiou para 2026:

1. Verificar com o próprio contabilista certificado se a opção ainda era exercível para 2025 (ex. com antecipação da transferência até 31 de dezembro de 2025 e posterior opção na declaração de 2026).
2. Refazer as contas do break-even com o novo valor de €300K: em muitos casos, os fluxos anuais declarados como "borderline" no regime de €200K exigem agora uma avaliação mais rigorosa.
3. Considerar estruturações alternativas: o regime impatriados (D.Lgs. 209/2023) poderá ser mais vantajoso para trabalhadores qualificados com remunerações acima de €600K/ano, oferecendo uma destributação de IRPEF de 50% (60% com filhos menores) sem imposto fixo fixo.
4. Planear a transferência com um consultor patrimonial que coordene com o contabilista certificado (pedido de informação vinculativa prévio, otimização do timing das realizações de mais-valias no "período de transição" pré-residência italiana, eventual trust ou estrutura fiduciária).

Fontes oficiais

• Normattiva — L. 30 de dezembro de 2025, n. 199 (Lei do Orçamento 2026)
• Agenzia delle Entrate — Ficha novos residentes (valores 2026 confirmados)
• Agenzia delle Entrate — Legislação e práticas novos residentes
• MEF — Principais medidas da Lei do Orçamento 2026
• Normattiva — D.L. 9 de agosto de 2024 n. 113 (Decreto Omnibus 2024)
• Circular da Agenzia delle Entrate n. 20/E de 4 de novembro de 2024 — instruções operacionais sobre residência fiscal, novos residentes e impatriados

Âmbito e transição: €300.000 para o titular e €50.000 por familiar incluído aplicam-se a transferências de residência nos termos do artigo 43 do Código Civil desde 1 de janeiro de 2026 (Lei 199/2025, números 25–26). Mantêm-se os requisitos de residência fiscal e não residência anterior. Excluem-se rendimentos italianos e, nos primeiros cinco períodos fiscais, mais-valias de participações qualificadas nos termos legais. Exclusões territoriais, impostos estrangeiros, convenções, declarações e sucessões exigem análise separada.

Fontes e âmbito

Os documentos de contexto mantêm o período indicado. Exemplos e análise são ilustrativos, não previsões ou recomendações pessoais.

• Legge 199/2025, articolo 1, commi 25–26 (GU 30 dicembre 2025)
• Agenzia delle Entrate — regime dei neo-residenti: normativa e prassi
• TUIR, articolo 24-bis — testo richiamato in GU 19 dicembre 2025

Perguntas e respostas

Quanto custa a flat tax italiana para os novos residentes a partir de 1 de janeiro de 2026?

A partir de 1 de janeiro de 2026 o imposto substitutivo fixo ao abrigo do art. 24-bis TUIR é de €300.000/ano (era de €200.000 até 31 de dezembro de 2025). Familiares €50.000/ano cada um (era €25.000). Os novos valores aplicam-se apenas às residência nos termos do artigo 43 do Código Civil a partir de 1 de janeiro de 2026 (residência fiscal e requisitos verificados separadamente) — L. 30 de dezembro de 2025, n. 199, art. 1, comas 25-26.

Quem já exerceu a opção paga agora €300.000?

Não. Quem exerceu a opção em anos anteriores mantém o valor em vigor no momento da sua transferência: €100.000 para as transferências até 9 de agosto de 2024, €200.000 para as transferências entre 10 de agosto de 2024 e 31 de dezembro de 2025. A alteração não é retroativa.

Conteúdo informativo: não constitui recomendação de investimento nem aconselhamento financeiro, fiscal ou jurídico pessoal. As simulações dependem dos pressupostos indicados e o capital investido pode sofrer perdas. Autor: Alessandro Vigni, consultor financeiro habilitado em Itália para a oferta de serviços financeiros fora das instalações, inscrito no registo OCF n.º 633610.